Компания-работодатель обеспечивает своих сотрудников бесплатным жильем. Для этих целей компания заключила договор аренды общежития и уплачивает арендную плату самостоятельно. При оплате жилья организацией, у работника возникает доход в натуральной форме. С доходов сотрудников в натуральной форме работодателем удержан НДФЛ и начислены страховые взносы. Для того, чтобы компания-работодатель могла классифицировать затраты на общежитие как расходы на оплату труда, произведенные в пользу работника, необходимо выполнение следующих условий: - предусмотреть указанные выплаты в натуральной форме в пользу сотрудников в коллективном или трудовых договорах; - получить письменное заявление работника о его согласии получать часть заработной платы в неденежной форме. Учитывая вышеизложенное, прошу Вас дать следующие разъяснения: 1) Как сформулировать условия трудового договора с работником о предоставлении ему бесплатного жилья? Стоимость аренды жилья является составной частью заработной платы работника. Какие моменты в данной ситуации являются обязательными для внесения в трудовой договор с точки зрения налогового и трудового законодательства? 2) В каком виде (с какими формулировками) сотруднику необходимо составить заявление о его согласии получать часть заработной платы в натуральной форме?

1) условия трудового договора с работником о предоставлении ему бесплатного жилья можно сформулировать в трудовом договоре, к примеру, так:

«Для обеспечения нормальной работы _________________, (ФИО, должность сотрудника)

на период действия трудового договора Работодатель обязуется предоставить работнику квартиру для проживания в порядке и на условиях, устанавливаемых договором о предоставлении жилого помещения».

Наличие фразы «на период действия трудового договора» гарантирует, что некоторые расходы работодателя (бытовые, на содержание жилого помещения и т. д.) будут признаны обоснованными при исчислении налога на прибыль.

2) для получения части зарплаты в натуральной форме сотрудник должен написать заявление с просьбой об этом. Заявление можно составить как на отдельную выплату, так и на определенный период (квартал, год). Образец заявления находится по ссылке: http://www.1gl.ru/#/document/118/30/?step=45 .

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья : КВАРТИРА ДЛЯ СОТРУДНИКА: ОФОРМЛЯЕМ ДОКУМЕНТЫ

А.Ю.?Тьевар, старший научный редактор журнала «Зарплата»

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ

Сведения о возможности и порядке предоставления работникам жилья прописывают в локальных нормативных актах предприятия, а также указывают в трудовом договоре с конкретным сотрудником. Кроме того, при предоставлении жилья оформляют:

• приказ;
• договор;
• акт приема-передачи.

Также необходимо внести данные в инвентарную карточку объекта основных средств.

Рассмотрим особенности составления (заполнения) этих документов.

Коллективный договор

Норма о возможности предоставления жилья работнику может быть закреплена в коллективном договоре. Ее следует дополнить описанием условий, при которых она действует. Например, в отношении иногородних работников или сотрудников, направленных на работу в отдаленную местность. Тут следует указать условия предоставления жилья или пояснить, что они определяются в каждом конкретном случае.

Если в коллективном договоре оговорок по поводу предоставления жилья работнику нет, это не означает, что организация и работник лишаются возможности оформить жилищный вопрос, сделав необходимые записи в трудовом договоре.

Предположим все же, что в коллективном договоре обязательство и условия его реализации прописаны. Рассмотрим, какие пункты должны быть в трудовом договоре.

Трудовой договор

Свое мнение о записи в трудовом договоре высказала Валентина Михайловна?Акимова , государственный советник налоговой службы III ранга: «Я считаю, что, помимо всего прочего, в трудовом договоре желательно указать: основание предоставления служебного жилья (договор найма или ссуды, необходимость подписания акта приема-передачи и т. д.), возможность проживания в помещении вместе с работником его семьи, условия и порядок передачи и использования жилья, оплаты» .

По мнению редакции, подробное описание условий предоставления работнику квартиры в трудовом договоре не вполне уместно. Этот пункт в трудовом договоре может выглядеть, к примеру, так:*

п. 9.8.?Для обеспечения нормальной работы _________________, (ФИО, должность сотрудника)

на период действия трудового договора Работодатель обязуется предоставить работнику квартиру для проживания в порядке и на условиях, устанавливаемых договором о предоставлении жилого помещения».

Наличие фразы «на период действия трудового договора» гарантирует, что некоторые расходы работодателя (бытовые, на содержание жилого помещения и т. д.) будут признаны обоснованными при исчислении налога на прибыль (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.04.2009 № Ф04-2173/2009(4387-А81-26)).

Приказ руководителя

При наличии записи о предоставлении жилья в трудовом договоре руководитель должен издать соответствующий приказ. Его образец мы привели ниже.

Образец приказа о предоставлении работнику квартиры

Условие о выдаче в натуральной форме

Условие о том, что часть зарплаты может выдаваться в неденежной форме, нужно прописать в коллективном (трудовом) договоре* (ч. 2 ст. 131 ТК РФ). Если подобной оговорки в этом документе нет, в него нужно внести изменения. Это можно сделать, утвердив измененную редакцию договора или составив дополнительное соглашение к нему.

Заявление сотрудника

Для получения части зарплаты в натуральной форме сотрудник должен написать заявление с просьбой об этом (ч. 2 ст. 131 ТК РФ).

Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования и
кадровых ресурсов Минздрава России

С уважением,
Чекалова Наталья, эксперт БСС «Системы Главбух».

Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным, ведущим экспертом БСС «Система Главбух»

• Скачайте формы

Т. М. Медведева
эксперт журнала «Налог на прибыль: учет доходов и расходов»

Предприятия, нуждающиеся в высококвалифицированных специалистах, нередко приглашают их на работу из других регионов (а иногда и стран). Таким сотрудникам на новом месте неизбежно приходится искать жилье для себя и своей семьи. И, как правило, условие оплаты работодателем аренды квартиры является одним из решающих аргументов для согласия специалистов на переезд. Казалось бы, экономическая обоснованность возникающих при этом у организации расходов не должна вызывать сомнений. Но не у чиновников контролирующих органов. Они как раз высказываются против признания подобных затрат в составе налоговых расходов в полном объеме. Арбитры, в свою очередь, придерживаются по обозначенному вопросу другого мнения. Предлагаем проанализировать аргументы за и против по этой спорной ситуации.

Почему работодатель оплачивает расходы сотрудника на аренду жилья?

Статьей 169 ТК РФ предусмотрено, что при переезде физического лица по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность последний берет на себя обязанность по возмещению работнику расходов, связанных:

– с переездом этого работника, членов его семьи и с провозом имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);

– с обустройством на новом месте жительства.

При этом порядок и размеры возмещения работникам (за исключением тех, кто трудится в государственных и муниципальных органах и учреждениях) затрат на переезд на новое место работы в другую местность определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо соглашением сторон трудового договора, если иное не установлено ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.

В отношении расходов на сам переезд и провоз багажа вопросов не возникает. Но вот что следует понимать под «обустройством»? Под этим термином, очевидно, может подразумеваться довольно обширный перечень затрат, так или иначе связанных с обустройством специалиста на новом месте жительства, в том числе затраты на аренду жилья. Фактически стоимость аренды квартиры – это затраты, связанные с созданием необходимых условий для обеспечения жильем сотрудника и членов его семьи (именно такое толкование понятия «обустройство» приведено в толковых и энциклопедических словарях).

Таким образом, причина возникновения у предприятия расходов, связанных с оплатой аренды жилья сотрудников, – это свое­образный бонус (жест доброй воли) со стороны работодателя, привлекающего к работе иногородних (или иностранных) специалистов. Но как правильно квалифицировать указанный вид расходов для целей налогообложения прибыли? Тем более что мнения официальных органов и судебных инстанций на этот счет разнятся.

Какие расходы относятся к оплате труда?

Общий принцип отнесения к расходам на оплату труда отдельных видов затрат сформулирован в абз. 1 ст. 255 НК РФ. Схематично данный принцип выглядит так.

В статье 255 НК РФ также приведен перечень подобных затрат (подчеркнем, открытый). В частности, к расходам на оплату труда относятся:

– стоимость предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством РФ порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление такого жилья, коммунальных и иных подобных услуг) (п. 4);

– другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договорами (п. 25).

Кроме того, из указанной статьи не следует, что расходы на оплату труда, осуществленные в неденежной форме, являются нормируемыми.

Позиция официальных органов

Чиновники Минфина полагают: расходы на оплату аренды жилья для работника – это оплата труда в натуральной форме. Следовательно, в отношении данного вида расходов действует ограничение, установленное ст. 131 ТК РФ. Напомним, названной нормой определено, что доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной зарплаты сотрудника.

Исходя из упомянутых норм налогового и трудового законодательства в совокупности, финансисты в Письме от 22.10.2013 № 03‑04‑06/44206 пришли к следующему выводу (к сожалению, неутешительному для налогоплательщиков): расходы на оплату жилья работникам организации могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 20% месячного заработка этих работников с учетом премий и надбавок, при условии заключения с ними трудовых договоров. В период, когда такой договор не заключен и работник не состоит в штате организации, вышеуказанные расходы на оплату жилья вообще не могут уменьшать налоговую базу по прибыли.

Аналогичные по своей сути разъяснения даны также в Письме Минфина России от 30.09.2013 № 03‑03‑06/1/40369. Правда, здесь финансисты дополнительно еще высказали свои соображения касательно признания анализируемых расходов в составе прочих, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (на практике налогоплательщики нередко руководствуются названной нормой). Чиновники считают, что в целях признания затрат на аренду жилья сотрудникам организации в составе налоговых расходов следует руководствоваться положениями ст. 255 и 270 НК РФ , а не пп. 49 п. 1 ст. 264.

Почему затраты предприятия на оплату аренды квартиры для проживания его работников Минфин относит именно к оплате труда в неденежной форме, становится ясно из разъяснений, приведенных в Письме от 28.10.2010 № 03‑03‑06/1/671. Дословно в нем сказано: при квалификации начисляемых в пользу работника сумм в качестве заработной платы следует исходить из того, что размер оплаты труда считается установленным, если из условий трудового договора можно достоверно определить, какая сумма заработной платы причитается работнику за фактически выполненный объем работы. То есть размер оплаты труда считается установленным, если работник, не получив причитающуюся по трудовому договору оплату труда в денежном или натуральном выражении, может исходя из условий названного договора потребовать от работодателя уплатить за выполненный объем работ конкретную сумму денежных средств.

Получается, все дело в условиях трудового договора. Если в нем не только прописана обязанность работодателя по оплате аренды жилья сотруднику, но и определен размер данной выплаты, то этого, по мнению чиновников, достаточно для квалификации указанной суммы в качестве оплаты труда в натуральной форме. Согласитесь, сомнительный аргумент. Ведь помимо установления непосредственно величины заработной платы (или иных условий по оплате труда) трудовым договором могут быть предусмотрены выплаты иного рода, например, различные компенсации и поощрительные выплаты. К самой заработной плате они будут иметь опосредованное отношение.

Кстати, если финансисты допускают возможность признания в составе налоговых расходов лишь 20% затрат на аренду жилья, то налоговики во время проверок, ссылаясь на п. 4 ст. 255 НК РФ, и вовсе отказывают налогоплательщикам в праве на учет этих расходов. Иными словами, контролеры считают, что спорные затраты подлежат включению в состав оплаты труда, только если бесплатное предоставление жилья сотруднику обусловлено требованиями действующего законодательства (см., например, Постановление ФАС МО от 05.07.2013 по делу № А40-122173/12‑20‑621).

Казалось бы, при таком подходе не должно возникать споров о затратах на аренду жилья для высококвалифицированных иностранных сотрудников. Но, увы, это не так.

Работодатель обязан предоставить жилье, но не оплачивать его

Разъяснения по ситуации с иностранными специалистами приведены в Письме Минфина России от 19.03.2013 № 03‑03‑06/
1/8392. Суть их такова.

Если российская организация привлекает в установленном законодательством РФ порядке иностранных граждан для работы, то с ними должны быть заключены трудовые договоры в соответствии с требованиями ТК РФ. При этом приглашающей стороной (то есть российской организацией) согласно п. 5 ст. 16 Федерального закона № 115-ФЗ должны быть предоставлены гарантии материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранного гражданина на период его пребывания в России. Указанные гарантии предоставляются в Порядке, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24.03.2003 № 167. Одной из таких гарантий является обязательство работодателя по жилищному обеспечению иностранного гражданина в соответствии с социальной нормой площади жилья, установленной органом государственной власти соответствующего субъекта РФ (пп. «г» п. 3 Порядка).

Исходя из сказанного, Минфин пришел к выводу: на организацию возложена обязанность только по предоставлению, но не по оплате жилья иностранным гражданам – работникам организации.

Что из этого, по версии чиновников, следует? А то, что затраты на аренду жилья для такого сотрудника не подпадают под действие п. 4 ст. 255 НК РФ. Поэтому если работодатель принимает на себя обязательство по оплате аренды жилья иностранца, то делает он это по доброй воле. Следовательно, в данном случае при признании указанных затрат для целей налогового учета применяется тот же подход, что и в отношении российских работников. То есть затраты на оплату жилья сотрудникам организации – гражданам иностранных государств могут быть учтены в составе расходов при исчислении налога на прибыль в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы, при условии заключения трудового договора.

Однако и в этом случае финансисты демонстрируют довольно странную логику. Что значит «лишь предоставить, но не оплачивать»? Если у предприятия в собственности имеются жилые помещения (квартиры, дома), то с выполнением обязанности по жилищному обеспечению иностранного сотрудника проблем не возникает. Но каким образом работодатель должен осуществить указанную обязанность в отсутствие у него подобной собственности. Единственно возможный способ предоставить жилье (тем самым выполнить требование закона) – это арендовать для иностранного работника жилое помещение, то есть временно использовать имущество арендодателя, разумеется, за плату (ст. 606 ГК РФ).

Предварительные итоги

Организация, оплачивающая аренду жилья для иногородних или иностранных работников, может столкнуться с такими налоговыми рисками:

– подобные расходы налоговики могут счесть необоснованными и исключить их из расчета облагаемой базы по налогу на прибыль;

– налоговики разрешат учесть при налогообложении прибыли лишь 20% от начисленной месячной заработной платы сотрудника.

Избежать указанных рисков, организация, к сожалению, не сможет. А вот отстоять свои интересы в судебном порядке – вполне. В арбитражной практике есть примеры положительных решений по спорам, возникшим в аналогичных ситуациях.

Аргументы на случай спора

Приведем несколько примеров судебных решений по анализируемому вопросу.

Причиной спора, рассмотренного в Постановлении АС МО от 01.10.2015 № Ф05-11410/2015 по делу № А40-6591/15, стали следующие обстоятельства. Организация в соответствии с условиями трудовых договоров предоставляла иностранным специалистам – гражданам Франции бесплатное жилье. Плату за аренду жилья компания в полном размере включала в налоговые расходы на основании п. 4 ст. 255 НК РФ.

Инспекция по результатам проверки пришла к выводу, что на организацию возложена обязанность только по предоставлению, но не по оплате жилья иностранным гражданам – работникам организации. Поэтому инспекторы исключили из состава расходов часть затрат на оплату найма жилых помещений для указанных лиц в размере, превышающем 20% от суммы их заработной платы. Итог – доначисление только одного налога на прибыль (без соответствующих пеней) в сумме 8,9 млн руб.

Арбитры, признавая доводы проверяющих необоснованными, указали следующее:

1. Законодательством не установлено каких-либо ограничений на предоставление иностранным сотрудникам арендуемого жилья. Общество вправе заключить договоры коммерческого найма жилых помещений и затем предоставить эти помещения в пользование своим иностранным работникам. Причем расходы в виде арендной платы организация несет в соответствии с требованиями миграционного законодательства РФ, а также в целях обеспечения возможности выполнения иностранными сотрудниками своих непосредственных трудовых обязанностей.

2. Затраты на наем жилых помещений для иностранных сотрудников соответствуют положениям ст. 255 НК РФ, являются экономически обоснованными и документально подтвержденными. Эти затраты в любом случае могли быть учтены обществом в составе расходов на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 НК РФ (как другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договорами) или в числе прочих производственных расходов в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (как иные документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы, понесенные для обеспечения деятельности организации).

3. На расходы по найму жилых помещений не распространяется 20%-е ограничение, установленное в отношении заработка в неденежной форме (ст. 131 ТК РФ). Расходы организации на аренду жилых помещений для иностранных сотрудников не являются частью зарплаты. В ее состав входит вознаграждение за труд, компенсационные и стимулирующие выплаты. Расходы на содержание сотрудников (в том числе связанные с арендой для них жилья) к заработной плате не относятся. Значит, при расчете налога на прибыль затраты на аренду квартир для иностранных работников учитываются в полном размере.

То, что общество арендовало жилье и предоставило его иностранным специалистам во исполнение норм Федерального закона № 115-ФЗ, а потому оно не могло произвольно отказаться от исполнения требований действующего законодательства, отмечено и в Постановлении ФАС СЗО от 11.04.2014 № Ф07-1987/2014 по делу № А56-18767/2013. Как подчеркнули арбитры, несение обществом расходов по оплате аренды квартиры для приглашенного специалиста вытекает из действительной общей воли сторон договора о предоставлении персонала и данное обстоятельство должно приниматься во внимание при оценке последствий договора, в частности, налоговых.

В спорах, когда предприятия арендуют жилые помещения для сотрудников – российских граждан, арбитры также исходят из того, что решение о доначислении налога на прибыль по эпизоду о завышении расходов по оплате жилья работникам основано на неправильном толковании и применении ст. 131 ТК РФ. По мнению судей, установленное 20%-е ограничение выплат в неденежной форме распространяется только на заработную плату сотрудников и не подлежит применению к иным выплатам в их пользу, к которым в том числе относится оплата найма жилых помещений (см. Постановление АС МО от 12.09.2014 № Ф05-9828/14 по делу № А40-9805/14).

Пример

Организация пригласила на работу высококвалифицированного специалиста – иностранного гражданина. По условиям заключенного с ним трудового договора иностранцу была предоставлена квартира для проживания, аренду которой оплачивала организация. Размер ежемесячной арендной платы составляет 25 000 руб., что не превышает 20% от начисленной за месяц заработной платы данного специалиста. Как отразить в учете организации расходы по найму квартиры?

Если организация придерживается официального подхода контролирующих органов, то в бухгалтерском учете ежемесячно она будет делать следующие записи:

– Дебет 20 (26, 44) Кредит 70 – отражены расходы на оплату труда иностранного работника;

– Дебет 70 Кредит 76 – отражена стоимость аренды, которая оплачена за работника, в счет оплаты труда.

В налоговом учете указанная сумма арендной платы на основании п. 25 ст. 255 НК РФ будет включена в состав расходов на оплату труда в полном объеме.

Но существует и альтернативный вариант признания обозначенных расходов (поддержанный судьями):

– Дебет 76 Кредит 51 – перечислена арендная плата за квартиру;

– Дебет 91-2 Кредит 76 – арендный платеж учтен в составе прочих расходов.

В целях налогообложения указанная сумма арендной платы на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Обобщим сказанное. Организация вправе арендовать жилые помещения для своих сотрудников (как российских, так и иностранных граждан). Чиновники контролирующих органов считают, что для целей налогообложения прибыли сумму арендной платы она может признать в составе расходов на оплату труда по п. 4 ст. 255 НК РФ – в размере, не превышающем 20% от начисленной заработной платы таким сотрудникам. Следование подобной позиции едва ли вызовет претензии со стороны налоговых органов. А вот включение арендной платы в состав налоговых расходов в полном объеме в соответствии с п. 25 ст. 255 или пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ сопряжено с налоговыми рисками и, вероятнее всего, приведет к спору с проверяющими.

В соответствии с п. 29 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются, в частности, расходы организации на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Жильё сотруднику может предоставляться как на возмездной, так и на безвозмездной основе.

Что касается возмездного предоставления жилплощади, тут особых сложностей в оформлении и налогообложении не возникает. Как правило, заключается типовой договор аренды с сотрудником, он вносит арендную плату (или она удерживается из заработной платы). У организации, соответственно, возникает налогооблагаемый доход от реализации услуг по аренде.

Ситуация с безвозмездным предоставлением жилья влечёт чаще всего негативные налоговые последствия. Рассмотрим их подробнее.

Налог на прибыль

Предоставление жилья сотруднику возможно следующими способами:

• заключение с отдельным сотрудником договора безвозмездного пользования помещения;
• включение в трудовой (коллективный) договор обязанности работодателя обеспечить работника жильём;
• компенсация сотруднику расходов на наём жилого помещения.

Налоговые органы рассматривают возможность или невозможность обеспечения сотрудников жильём исходя из того, закреплена ли подобная обязанность за работодателем законодательно. Такая точка зрения изложена, например, в Письмах УМНС по г. Москве от 02.03.2006 № 20-12/16112с, от 23.01.2004 № 26-12/05110, от 23.10.2003 № 26-12/59507.

Доводы при этом следующие.

На основании п. 4 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относится стоимость бесплатно предоставляемых работникам согласно законодательству РФ коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством РФ порядком бесплатного жилья.

Таким образом, расходы организации по аренде жилых помещений, понесённые на основании коллективного договора в пользу работников, подлежат учёту в целях налогообложения прибыли только при условии, что они осуществлены согласно законодательству РФ.

Так, законодательством РФ, в частности, предусмотрено предоставление работодателем определённых гарантий материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранных граждан на период их пребывания на территории РФ (примерная форма оформления такой гарантии работодателя будет приведена ниже в Приложении).

А если законодательством РФ не предусмотрена обязанность по предоставлению своим работникам бесплатного жилья, то эти расходы не учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с п. п. 29 и 49 ст. 270 НК РФ.

Судебная практика подобной позиции налоговых органов не разделяет.

Эти расходы понесены налогоплательщиком, по мнению суда, в целях обеспечения исполнения работниками своих трудовых обязанностей, а не удовлетворения их личных потребностей в жилье (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2007 № А56-47663/2006).

Противоположная точка зрения, согласно которой указанные затраты можно учесть в расходах при налогообложении прибыли, но только в случае, если обязанность организации по обеспечению бесплатным жильём работника предусмотрена трудовым договором, содержится в Письмах Минфина России от 14.03.2006 № 03-03-04/2/72, от 26.12.2005 № 03-03-04/1/446.

При этом, по мнению Минфина России, расходы организации на оплату жилья работникам могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций в размере, не превышающем 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.

Такой вывод можно сделать из Писем Минфина России, в частности:

• Письмо Минфина России от 18.11.2011 № 03-03-06/1/767
• Письмо Минфина России от 28.10.2010 № 03-03-06/1/671
• Письмо Минфина России от 13.07.2009 № 03-04-06-01/165
• Письмо Минфина России от 17.03.2009 № 03-03-06/1/155
• Письмо Минфина России от 27.08.2008 № 03-03-06/2/109
• Письмо Минфина России от 18.12.2007 № 03-03-06/1/874
• Письмо Минфина России от 08.08.2007 № 03-03-06/2/149
• Письмо Минфина России от 22.02.2007 № 03-03-06/1/115

Вышеуказанный вывод сделан на основании положения ст. 131 Трудового кодекса РФ.

Так, положением ст. 131 ТК РФ установлено, что в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.

Причём данная точка зрения касается как случаев предоставления жилья работнику, так и случаев компенсации работнику затрат на оплату аренды жилья (см. например, Письмо Минфина РФ от 27.08.2008 № 03-03-06/2/109).

Ранее Минфин России не ограничивал размер затрат на оплату жилья сотрудников, предусмотренных трудовыми договорами при включении их в состав расходов. Имеются судебные решения, подтверждающие эту позицию.

Так, в Постановлении ФАС Центрального округа от 29.09.2010 по делу № А23-5464/2009А-14-233 суд не принял ссылку инспекции на то, что доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов начисленной месячной заработной платы. Он исходил из того, что ст. 131 ТК РФ не регулирует налоговые правоотношения и, соответственно, не устанавливает применительно к ним какие-либо ограничения. Кроме того, суд отклонил ссылки налогового органа на письма Минфина России по данному вопросу, поскольку они не являются нормативными правовыми актами.

В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.03.2007 № А19-15320/06-15-Ф02-1153/07-С1 по делу № А19-15320/06-15 суд указал, что общество правомерно признало затраты на проживание иногороднего работника в гостинице, так как в трудовом договоре была предусмотрена обязанность работодателя по обеспечению работника жилым помещением.

Обратите внимание! В случаях, когда расходы в виде компенсации работникам на аренду жилья документально не подтверждены, они не признаются в качестве таковых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 27.08.2008 № 03-03-06/2/109).

Выплата работникам заработной платы в натуральной форме (а к этому понятию контролирующие органы относят и предоставление жилья сотруднику) является весьма спорной и с точки зрения НДС. По мнению налоговых органов в данном случае возникает объект обложения как с безвозмездной реализации.

При оплате труда в натуральной форме налоговая база по НДС определяется как стоимость переданных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 40 НК РФ, за вычетом НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). При этом моментом определения налоговой базы по НДС в данном случае является день передачи товара (работ, услуг) работникам (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 1 ст. 420, п. п. 1, 2 ст. 432, п. 1 ст. 433 ГК РФ).

Однако, судьи, как правило, в этом вопросе на стороне налогоплательщиков.

Так, в Постановлении ФАС СЗО от 26.09.2005 № А44-1500/2005-15 суд признал, что оплата труда в неденежной форме не является предметом регулирования гражданского законодательства, также её нельзя рассматривать как предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, соответственно, она не может быть признана реализацией, поэтому не является объектом обложения НДС (Постановление ФАС ЗСО от 18.01.2006 № Ф04-9650/2005(18711-А27-14).

Кроме того, в некоторых постановлениях суды указывают, что передача товаров (работ, услуг) в счёт заработной платы не относится к договорам купли-продажи, не признаётся реализацией в смысле ст. 39 НК РФ, и начислять НДС в таком случае нет оснований в связи с тем, что взаимоотношения работника и организации регулируются трудовым (коллективным) договором, который является основанием для выплаты заработной платы. Также экономическую выгоду в денежной или натуральной форме организация в данной ситуации не получает (Постановления ФАС СЗО от 10.02.2006 № А05-11177/2005-18, ФАС ПО от 05.02.2008 № А65-15782/07-СА2-41, ФАС СКО от 30.10.2008 № Ф08-6516/2008, ФАС ДВО от 19.11.2008 № Ф03-4116/2008, ФАС СЗО от 11.12.2008 № А56-19219/2008, ФАС УО от 12.05.2009 № Ф09-2876/09-С3, от 05.08.2009 № Ф09-5414/09-С2, от 21.10.2009 № Ф09-8067/09-С2, ФАС МО от 15.12.2009 № КА-А40/13201-09, ФАС ЗСО от 03.06.2010 № А03-12730/2009, ФАС УО от 18.02.2011 № Ф09-11558/10-С2).

НДФЛ и страховые взносы

Кроме того, стоимость права пользования работником квартирой, а также оплата потребленных работником коммунальных услуг и услуг связи в рамках трудового договора являются доходом работника, полученным в натуральной форме, и включаются в налоговую базу по НДФЛ (пп. 10 п. 1 ст. 208, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Налоговая база при получении дохода в натуральной форме определяется в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 211 НК РФ.

Исчисление и удержание указанного налога производит организация при выплате работнику денежных средств, например, при выплате очередной заработной платы (п. п. 2, 4 ст. 226 НК РФ).

При этом величина дохода будет определяться либо исходя из затрат, понесённых организацией на аренду помещения, если оно не является собственностью организации, либо исходя из рыночных цен на аренду аналогичных помещений, если организация предоставляет собственное помещение.

С 1 января 2011 объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, как в денежной, так и натуральной форме, произведённые в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ч. 3 ст. 43, ч. 5 ст. 57, ч. 1 и 2 ст. 135 ТК РФ, п. п. 1, 3 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ <2>, ч. 1, 2 ст. 7, ч. 6 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ <3>, п. 3 Правил начисления, учёта и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утверждённых Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184).

Аналогичные разъяснения содержатся в Письмах Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 № 647-19, от 16.03.2010 № 589-19 и ФСС РФ от 15.02.2010 № 02-03-09/08-147П.

В облагаемую базу включается стоимость товаров, работ, услуг (с учётом НДС и акцизов) на день, когда осуществлена натуральная выплата. Данная стоимость определяется исходя из цен, указанных в соглашении между работником и работодателем, или исходя из государственных регулируемых розничных цен (если они установлены).

Резюмируя всё вышесказанное, можно сказать, что безвозмездное предоставление жилья сотруднику в любой форме (по договору безвозмездного пользования; в качестве формы оплаты труда, предусмотренной трудовым договором, в виде компенсации расходов сотруднику на оплату жилья) является крайне невыгодной с точки зрения налогообложения для организации, такие как:

• непризнание в целях налогообложения прибыли;
• возникновение налоговой базы по НДС.

Самым безопасным с этой точки зрения является всё же вариант включения оплаты жилья в состав заработной платы. Соответственно, такая форма оплаты труда должна быть закреплена в трудовом (коллективном) договоре. И даже при включении подобного пункта в трудовой договор необходимо письменное заявление работника о его согласии на подобную форму оплаты труда.

Также, с нашей точки зрения, целесообразнее предусмотреть в трудовом договоре не предоставление жилого помещения, а возмещение расходов на оплату жилья. В этом случае будет ниже риск признания данной операции безвозмездной реализацией с точки зрения НДС (так как фактически не будет происходить передачи какого-либо товара работнику).

Предусмотреть возмещение сотруднику затрат на жильё можно как непосредственно в трудовом договоре при его заключении, так и отдельно дополнительным соглашением к трудовому договору.

Руководитель

Консультационного отдела Левенец Н.В.

Материал, представленный в настоящей статье, предоставлен исключительно для информационных целей и может оказаться не применимым в конкретной ситуации, и не должен воприниматься как гарантия будущих результатов. За решением конкретных вопросов рекомендуем обращаться к специалистам нашей компании.
Обращаем внимание на необходимость учитывать изменения в законодательстве, произошедших после даты подготовки материала.

При заключении трудового договора с сотрудником работодатель хочет включить следующие пункты:1. Работодатель обязуется предоставить работнику жилье и оплачивать коммунальные платежи за данного сотрудника, при этом работник обязуется отработать не менее 5 лет.2. Ответственность работника: в случае увольнения ранее установленного срока по собственному желанию, либо по виновным основаниям, работник обязан возместить работодателю затраты на жилье, пропорционально отработанному времени.Правомерно ли требование работодателя по возмещению затрат? Судебные риски?Спасибо.

Ответ

Ответ на вопрос:

Нет, к сожалению, не правомерно.

Принудительный труд в РФ запрещен (ст. 4 ТК РФ).

Действующим трудовым законодательством РФ не предусмотрено обязательного предоставления жилья своим работникам – гражданам РФ.

И даже, если Вы предусмотрите такую льготу в порядке ст. 8,9 ТК РФ – Вы не вправе заключать каких бы то ни было соглашений об «отработке». В данном случае уже можно говорить о принудительном труде.

ТК предусматривает возможность заключения такого рода соглашения, но к оплате жилья оно совершенно не имеет отношения (ст. 249 ТК РФ).

При необходимости сведения о возможности и порядке предоставления работникам жилья прописывают в локальных нормативных актах предприятия, а также указывают в трудовом договоре с конкретным сотрудником .

Норма о возможности предоставления жилья работнику может быть закреплена в коллективном договоре (ЛНА). Ее следует дополнить описанием условий, при которых она действует. Например, в отношении иногородних работников или сотрудников, направленных на работу в отдаленную местность. Тут следует указать условия предоставления жилья или пояснить, что они определяются в каждом конкретном случае.

Рассматриваемый пункт в трудовом договоре может выглядеть, к примеру, так:

на период действия трудового договора Работодатель обязуется предоставить работнику квартиру для проживания в порядке и на условиях, устанавливаемых Коллективным договором».

Наличие фразы «на период действия трудового договора» гарантирует, что некоторые расходы работодателя (бытовые, на содержание жилого помещения и т. д.) будут признаны обоснованными при исчислении налога на прибыль ().

При наличии записи о предоставлении жилья в трудовом договоре руководитель должен издать соответствующий приказ. Образец приказа о предоставлении работнику квартиры см. в доп. материалах.

Подробнее об этом см. в доп. материалах.

Возмещение организацией расходов по найму жилья (аренде квартир) для сотрудников, а также оплата организацией таких расходов за сотрудников ТК РФ не предусмотрены. Значит, подобные выплаты под действие норм пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подпадают, и организация как налоговый агент обязана рассчитать, удержать и перечислить налог с данных выплат в бюджет . Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 209, пункта 1 статьи 210 и пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Аналогичную позицию высказал Минфин России в , .

При этом организация может не удерживать НДФЛ с сумм расходов на аренду жилья сотрудникам, если такая оплата предусмотрена в трудовом договоре . Помогут такие аргументы:

Данные выплаты непосредственно не связаны с выполнением сотрудниками трудовых обязанностей и носят компенсационный характер (п. 3 ст. 217 НК РФ). Следовательно, они не могут быть включены в доход сотрудников, облагаемый НДФЛ. Такую точку зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, ).

Однако признание сумм компенсационными и отказ от удержания НДФЛ на рассматриваемые суммы может привести к спорам с контролирующими ведомствами и необходимости отстаивать свою точку зрения в арбитражном суде.

Чаще всего (это более распространенная практика и ФНС) затраты на наем жилья будут считаться зарплатой, выплаченной работнику в натуральной форме, если Вы пропишите это в ТД. Соответственно, при расчете налога на прибыль их можно будет учесть в составе "зарплатных" расходов ().

При этом учтите, что согласно ст. 131 ТК РФ доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.

А уж зарплата платится за выполнение трудовой функции. Зарплату при увольнении «без уважительных причин» работодатель взыскивать не имеет права.

Подробности в материалах Системы Кадры:

Документооборот

Квартира для сотрудника: оформляем документы

А.Ю.Тьевар, старший научный редактор журнала «Зарплата»

В некоторых случаях работодатель имеет возможность обеспечить сотрудника жильем. О том, какие при этом необходимо оформить документы, мы расскажем в статье.

Как правило, квартирный вопрос встает перед компаниями, которые приглашают работников из других населенных пунктов или направляют сотрудников на работу в другую местность 1 В этом материале мы не будем рассматривать предоставление жилья в связи с вахтовым методом работы. - Примеч. ред..

Организация может предоставить работнику жилье, принадлежащее ей на праве собственности, арендовать его у юридического или физического лица, выделить работнику деньги для самостоятельной аренды. В данной статье рассмотрим первый вариант.

Не всякое жилье для работника - служебное

Нередко работодатели, обеспечивающие сотрудников жильем, совершают ошибку, руководствуясь «Предоставление специализированных жилых помещений и пользование ими» Жилищного кодекса.

Согласно указанной главе служебным жильем может быть признана, например, квартира, относящаяся к помещениям специализированного жилищного фонда ( ст. 19 и п. 1 ст. 92 ЖКРФ). Дополнительным условием является наличие трудовых отношений ().

Однако, как пояснила старший юрист департамента налоговых и юридических услуг компании «Грант Торнтон» Тамара Рувимовна Сивак , нормы ЖК РФ о специализированном жилищном фонде применимы только для бюджетных учреждений, органов государственной власти, местного самоуправления и унитарных предприятий. Речь идет о помещениях государственного и муниципального жилищных фондов (объекты, находящиеся в собственности Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований).

Жилье, находящееся в собственности коммерческой организации и предоставленное работнику для проживания, относится к частному , а не специализированному жилому фонду (). Оно не может быть признано служебным в трактовке Жилищного кодекса. Поэтому коммерческие организации не обязаны переводить жилые помещения в специализированный жилой фонд. А вот для бюджетников это - обязанность. О подобных нюансах мы поговорим в следующих номерах.

Правоотношения частных компаний с их работниками по поводу предоставления жилья регулируются Гражданским, а не Жилищным кодексом.

Документальное оформление

Сведения о возможности и порядке предоставления работникам жилья прописывают в локальных нормативных актах предприятия, а также указывают в трудовом договоре с конкретным сотрудником. Кроме того, при предоставлении жилья оформляют:

• приказ;
• договор;
• акт приема-передачи.

Также необходимо внести данные в инвентарную карточку объекта основных средств.

Рассмотрим особенности составления (заполнения) этих документов.

Коллективный договор

Норма о возможности предоставления жилья работнику может быть закреплена в коллективном договоре. Ее следует дополнить описанием условий, при которых она действует. Например, в отношении иногородних работников или сотрудников, направленных на работу в отдаленную местность. Тут следует указать условия предоставления жилья или пояснить, что они определяются в каждом конкретном случае.

Если в коллективном договоре оговорок по поводу предоставления жилья работнику нет, это не означает, что организация и работник лишаются возможности оформить жилищный вопрос, сделав необходимые записи в трудовом договоре.

Предположим все же, что в коллективном договоре обязательство и условия его реализации прописаны. Рассмотрим, какие пункты должны быть в трудовом договоре.

Трудовой договор

Свое мнение о записи в трудовом договоре высказала Валентина МихайловнаАкимова , государственный советник налоговой службы III ранга: «Я считаю, что, помимо всего прочего, в трудовом договоре желательно указать: основание предоставления служебного жилья (договор найма или ссуды, необходимость подписания акта приема-передачи и т. д.), возможность проживания в помещении вместе с работником его семьи, условия и порядок передачи и использования жилья, оплаты».

По мнению редакции, подробное описание условий предоставления работнику квартиры в трудовом договоре не вполне уместно. Этот пункт в трудовом договоре может выглядеть, к примеру, так:

п. 9.8.Для обеспечения нормальной работы _________________, (ФИО, должность сотрудника)

на период действия трудового договора Работодатель обязуется предоставить работнику квартиру для проживания в порядке и на условиях, устанавливаемых договором о предоставлении жилого помещения».

Наличие фразы «на период действия трудового договора» гарантирует, что некоторые расходы работодателя (бытовые, на содержание жилого помещения и т. д.) будут признаны обоснованными при исчислении налога на прибыль ().

Приказ руководителя

При наличии записи о предоставлении жилья в трудовом договоре руководитель должен издать соответствующий приказ. Его образец мы привели ниже.

Образец приказа о предоставлении работнику квартиры

Акт приема-передачи и инвентарная карточка

Передача помещения должна осуществляться по акту приема-передачи и технического состояния жилого помещения (см. образец ниже).

Образец акта приема-передачи квартиры

Компания вправе воспользоваться собственной формой акта (в ней должны быть указаны все реквизиты, предусмотренные статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете») или применить форму №ОС-1 (ОС-1а), утвержденную .

После подписания акта следует сделать отметку в инвентарной карточке по форме №ОС-6 (ОС-6б) в разделе «Сведения о приемке, внутренних перемещениях, выбытии (списании) объекта основных средств».

Договор о предоставлении работнику жилого помещения

Условия, на которых жилое помещение предоставляется работнику (за плату или безвозмездно), должны быть зафиксированы договором.

Как нам сказала Тамара Рувимовна Сивак , организация - собственник имущества может предоставить своему сотруднику жилье:

• на основании договора безвозмездного пользования (иначе его еще называют договором ссуды) ();
• договора коммерческого найма ().

Форма и структура договора. Договоры (и ссуды, и коммерческого найма) заключают в простой письменной форме ( ст. 161, ГКРФ). И в том, и в другом договоре следует зафиксировать:

• предмет договора;
• права и обязанности сторон, их реквизиты;
• возможность (или ее отсутствие) проживания вместе с сотрудником членов его семьи;
• техническое и санитарное состояние помещения;
• размер, порядок, способ (в кассу, на расчетный счет предприятия, путем удержания из заработной платы работника и т. д.) и сроки осуществления платежей за аренду (в договоре коммерческого найма);
• порядок прекращения и расторжения.

«Коммуналка». В отношении коммунальных платежей стороны договора должны указать:

• поставщика . Им может быть работодатель (к примеру, если у него есть мощности по производству тепло- и электроэнергии) или сторонняя организация (управляющая компания, РЭУ, ДЭЗ и т. д.);
• размер коммунальных платежей или способы его определения;
• сторону, которая несет эти расходы . Бремя коммунальных расходов может взять на себя работодатель. Также стороны могут установить, что наниматель не уплачивает коммунальные платежи, но суммы, которые работодатель «прощает» работнику, признаются частью его заработной платы в натуральной форме;
• сроки и порядок уплаты коммунальных платежей . Например, если поставщиком коммунальных услуг является сам работодатель, стороны могут договориться об удержании коммунальных платежей из заработка сотрудника. Возможен вариант, когда коммунальные расходы возмещаются из платы за проживание.

Приложение к договору. И у договора ссуды, и у договора коммерческого найма жилья должно быть приложение. Оно является неотъемлемой частью договора. В приложении указывают перечень передаваемого имущества (квартира, мебель и т. д.) и наименование передаваемых работнику документов. Образец указанного приложения мы привели ниже.

Образец приложения к договору о предоставлении жилья

Договор безвозмездного пользования

По договору безвозмездного пользования одна сторона (ссудодатель, а в нашем случае - работодатель) передает жилое помещение в безвозмездное временное пользование работнику (ссудополучателю). Последний должен вернуть жилье в том состоянии, в котором его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, которое обусловлено договором. Об этом сказано в статьи 689 Гражданского кодекса.

Ограничения для альтруизма

Коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование ( , постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.09.2011 №09АП-23658/2011-ГК):

Учредителям;

Участникам;

Руководителю;

Членам органов управления или контроля.

Если компания предоставит жилье таким лицам, договор может быть признан недействительным.

Порядок возмещения ущерба за ненадлежащее использование имущества (к примеру, за сломанную мебель) нужно прописать в договоре.

В договоре определяется и срок пользования имуществом. Если этого условия нет, считается, что договор заключен на неопределенный срок ( ст. 289, п. и ст. 610 ГКРФ).

Фрагмент договора ссуды мы привели ниже.

Образец договора ссуды

Договор коммерческого найма

Арендная плата. Собственник жилого помещения должен предоставить нанимателю жилое помещение за плату (). Указанное положение касается всех договоров найма, в том числе и с работниками. Поэтому в договоре коммерческого найма с сотрудником следует прописать хотя бы символическую арендную плату.

Размер арендной платы определяется собственником жилого помещения. «На мой взгляд, необходимо взять за основу размеры амортизационных начислений. Ведь стоимость имущества должна быть погашена через амортизацию», - заметила В.М.Акимова .

Срок действия договора обязателен. Если организация примет решение заключить с работником договор коммерческого найма, нужно будет учесть несколько опасных моментов . О них нам рассказала Т.Р. Сивак .

Особого внимания требует срок действия договора. Согласно статьи 60 Жилищного кодекса договор социального найма жилья заключается без установления срока его действия. Договор коммерческого найма заключается на срок, не превышающий пяти лет.

Обратите внимание : отношения, возникающие из договора коммерческого найма, не могут быть ограничены сроком действия трудового договора.

Срок действия договора более года. Если договор заключен на срок более года, у работника появляются дополнительные права (), в частности:

• возможность поднайма помещения ();
• замены нанимателя ();
• преимущественное право нанимателя на заключение договора на новый срок (). Последнее означает, что собственник жилья ограничивается в праве заключить договор коммерческого найма с другим нанимателем в течение года, со дня истечения срока договора коммерческого найма с работником. Если все же наймодатель заключит договор найма жилого помещения с новым нанимателем, то бывший квартиросъемщик вправе требовать признания такого договора недействительным и (или) возмещения убытков, причиненных отказом возобновить с ним договор.

Решение не сдавать помещение внаем. Организация-наймодатель может отказаться от продления договора коммерческого найма с работником в связи с решением не сдавать в течение не менее года жилое помещение внаем. Такое право дает Гражданского кодекса.

Чтобы соблюсти нормы законодательства и обезопасить компанию, в договоре должен быть текст такого содержания:

«По истечении срока настоящего договора Наниматель имеет преимущественное право на заключение договора найма жилого помещения на новый срок.

Не позднее чем за ___ месяца до истечения срока настоящего договора Наймодатель должен предложить Нанимателю заключить договор на тех же или иных условиях либо предупредить Нанимателя об отказе от продления договора в связи с решением не сдавать в течение не менее года жилое помещение внаем.

Если Наймодатель не выполнил этой обязанности, а Наниматель не отказался от продления договора, договор считается продленным на тех же условиях и на тот же срок».

Как уведомить работника об отказе сдавать помещение. Не менее чем за три месяца до окончания срока действия договора найма помещения, администрация предприятия обязана предупредить сотрудника о том, что договор не будет продлен на новый срок. Она должна обосновать это тем, что принято решение не сдавать помещение внаем на срок не менее года ( Федерального закона от 26.12.95 №208-ФЗ «Об акционерных обществах».

На втором экземпляре уведомления сотрудник должен расписаться в том, что получил этот документ.

Фрагмент уведомления сотрудника об отказе предоставить помещение во временное пользование для проживания в связи с принятием решения не сдавать его внаем на срок не менее года мы привели ниже.

Фрагмент уведомления об отказе сдавать помещение в наем

Срок действия договора не превышает один год. Работник-наниматель не получает дополнительных прав, если договор заключен на срок не более года. Этот вариант для работодателя удобнее во всех отношениях.

О порядке налогообложения и бухгалтерском учете операций, связанных с предоставлением работнику предприятия жилья, читайте на с. 79.

В Трудовом кодексе о должностной инструкции нет ни единого упоминания. Но кадровикам этот необязательный документ просто необходим. В журнале «Кадровое дело» вы найдете актуальную должностную инструкцию для кадровика с учетом требований профстандарта.

Проверьте ваши ПВТР на актуальность. Из-за изменений 2019 года положения вашего документа могут нарушать закон. Если ГИТ найдет устаревшие формулировки, то оштрафует. Какие правила убрать из ПВТР, а что добавить - читайте в журнале «Кадровое дело».

В журнале «Кадровое дело» вы найдете актуальный план, как составить безопасный график отпусков на 2020 год. В статье все новшества в законах и практике, которые теперь надо учитывать. Для вас - готовые решения ситуаций, с которыми при подготовке графика сталкиваются четыре компании из пяти.

Готовьтесь, Минтруд снова меняет Трудовой кодекс. Всего поправок шесть. Узнайте, как поправки отразятся на вашей работе и что сделать уже сейчас, чтобы изменения не застали врасплох, узнаете из статьи.

кол-во скачиваний: 256

Договор
N 46 аренды жилого помещения

дата и место подписания

Гражданка Российской Федерации Калинина Наталья Семеновна (паспорт 5215 N 265874, выдан 18.11.2003 УВД ОАО г. Омска), именуемая в дальнейшем "Арендодатель", с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью "Селена" в лице генерального директора Миронова Д.В., действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем "Арендатор", с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду жилое помещение общей площадью 70 кв. м, в т.ч. жилой - 58 кв. м, находящееся в собственности Арендодателя, расположенное по адресу: г. Омск, ул. Маяковского, д. 12, кв. 91, состоящее из двух комнат (далее - жилое помещение).

1.2. Жилое помещение будет использоваться для проживания сотрудника Арендатора и членов его семьи:
сотрудник: Никифоров Анатолий Дмитриевич;
жена: Никифорова Анастасия Олеговна;
сын: Никифоров Александр Анатольевич.

1.3. Жилое помещение находится в состоянии, пригодном для проживания.

1.5. Жилое помещение находится в собственности Арендодателя на основании регистрационного удостоверения от 05.07.1999 N 5-3475.

1.6. Жилое помещение и ключи от него передаются от Арендодателя к Арендатору и возвращаются обратно по актам приема-передачи.

1.7. В жилом помещении имеется следующее оборудование:
- газовая плита;
- бытовая техника: холодильник, стиральная машина, телевизор.

1.8. Арендодатель гарантирует, что жилое помещение не обременено правами третьих лиц, не находится под арестом, его права не оспариваются в суде.

1.9. Арендатор вправе временно регистрировать своих сотрудников в арендуемом жилом помещении.

2. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Арендодатель обязуется:

2.1.1. Предоставить Арендатору жилое помещение, указанное в п. 1.1 настоящего Договора.

2.1.2. Обеспечить свободный доступ сотрудника Арендатора и членов его семьи в жилое помещение.

2.1.3. Осуществлять надлежащую эксплуатацию жилого дома, в котором находится сданное в аренду жилое помещение, предоставлять или обеспечивать предоставление Арендатору за плату необходимых коммунальных услуг, обеспечивать проведение ремонта общего имущества дома и устройств для оказания коммунальных услуг, находящихся в жилом помещении.

2.1.4. Возместить Арендатору стоимость неотделимых улучшений, произведенных с согласия Арендодателя.

2.2. Арендатор обязуется:

2.2.1. Использовать жилое помещение по назначению в соответствии с п. 1.2 настоящего Договора, а также с требованиями Жилищного кодекса Российской Федерации и действующего законодательства Российской Федерации.

2.2.3. Своевременно сообщать Арендодателю о выявленных неисправностях в жилом помещении.

2.2.4. Не производить перепланировок и переоборудования жилого помещения.

2.2.5. Допускать в дневное время, а при авариях - и в ночное время в арендуемое жилое помещение работников Арендодателя или самого Арендодателя, а также представителей предприятий по обслуживанию и ремонту жилья для проведения осмотра и ремонта конструкций и технических устройств жилого помещения.

2.2.6. Освободить арендуемое жилое помещение по истечении обусловленного в настоящем Договоре срока аренды.

2.2.7. Не производить текущего ремонта жилого помещения без согласия Арендодателя.

2.2.8. Своевременно вносить арендную плату за жилое помещение в размере 10 000 (десяти тысяч) руб. в месяц. Арендная плата вносится не позднее 11 (одиннадцатого) числа месяца, следующего за месяцем предоставления жилого помещения в аренду.

2.2.9. Своевременно оплачивать коммунальные услуги и иные платежи по содержанию жилого помещения.

2.2.10. По истечении срока действия настоящего Договора либо при досрочном его расторжении передать Арендодателю жилое помещение в пятидневный срок после истечения срока действия или расторжения Договора в состоянии, пригодном для проживания.

3. ПРАВА СТОРОН

3.1. Арендодатель имеет право:

3.1.1. Требовать от Арендатора, его сотрудника и членов его семьи содержания жилого помещения в технически исправном и надлежащем состоянии в соответствии с требованиями, предъявляемыми действующим законодательством Российской Федерации.

3.1.2. Требовать от Арендатора своевременного внесения платы за аренду.

3.1.3. Требовать от Арендатора освобождения жилого помещения по истечении срока Договора аренды.

3.2. Арендатор имеет право:

3.2.1. Вселить в арендуемое жилое помещение своего сотрудника, его сына и супругу.

3.2.2. Требовать от Арендодателя возмещения произведенных с согласия Арендодателя неотделимых улучшений жилого помещения.

3.3. Арендатор имеет преимущественное право на продление и перезаключение Договора аренды жилого помещения на новый срок.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязательств по настоящему Договору стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

4.2. Каждая из сторон, причинившая неисполнением или ненадлежащим исполнением своих обязательств по настоящему Договору ущерб другой стороне, обязана возместить другой стороне причиненные убытки, включая неполученные доходы.

4.3. За каждый день просрочки перечисления арендной платы начисляется пеня в размере 0,1% от суммы задолженности.

5. ПОРЯДОК ИЗМЕНЕНИЯ И РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА

5.1. За месяц до истечения срока аренды либо досрочного расторжения договора Арендатор должен в письменном виде уведомить Арендодателя о намерении продлить срок Договора либо о предстоящем освобождении помещения. По истечении срока Договора и после выполнения всех его условий Арендатор имеет преимущественное право на продление Договора.

5.2. Изменение условий Договора, его расторжение и прекращение допускаются по соглашению сторон. Вносимые дополнения и изменения рассматриваются сторонами в месячный срок и оформляются дополнительными соглашениями.

5.3. Договор аренды подлежит досрочному расторжению по требованию Арендодателя, а Арендатор - выселению в следующих случаях:

5.3.1. Если сотрудник Арендатора или члены его семьи пользуются помещениями с существенным нарушением условий настоящего Договора и действующего законодательства Российской Федерации или назначения помещений либо с неоднократными нарушениями.

5.3.2. Если сотрудник Арендатора и члены его семьи умышленно ухудшают состояние помещения.

5.3.3. Если Арендатор не внес арендную плату в течение 15 дней после наступления срока платежа.

5.4. Настоящий Договор не подлежит досрочному расторжению по требованию Арендодателя в иных случаях, кроме указанных в п. 5.3 настоящего Договора.

5.5. Договор аренды может быть расторгнут по требованию Арендатора в следующем случае:

5.5.1. Если помещение в силу обстоятельств, за которые Арендатор не отвечает, окажется в состоянии, не годном для использования.

5.6. Договор может быть расторгнут в силу форс-мажорных (непреодолимых) обстоятельств, повлекших за собой невозможность продолжения действия Договора для Арендодателя или Арендатора.

5.7. По основаниям, не предусмотренным законом и настоящим Договором, расторжение Договора не допускается.

5.8. Стороны берут на себя обязательства принимать все меры к разрешению разногласий путем переговоров до полного урегулирования предмета разногласий.

5.9. В случае невозможности достигнуть согласия путем переговоров, неисполнения или ненадлежащего исполнения условий настоящего Договора одной из сторон Договор может быть расторгнут в суде общей юрисдикции в установленном законом порядке.

6. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ

6.1. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.